Wat is de gebruikelijkloonregeling?
De Belastingdienst wil voorkomen dat DGA’s te weinig loon uitkeren en zo belasting ontwijken. Daarom is er de gebruikelijkloonregeling: een wettelijke afspraak over het minimumloon dat je als DGA uit je BV moet ontvangen.
Dit loon wordt belast in box 1 (inkomen uit werk en woning). Daarmee betaal je inkomstenbelasting, net als iedere werknemer.
Hoe hoog is het gebruikelijk loon?
Voor 2025 geldt als uitgangspunt:
-
Het gebruikelijk loon is minimaal €56.000 per jaar.
-
Óf gelijk aan het loon van de meestverdienende werknemer in je organisatie (als dat hoger is).
-
Óf gelijk aan 75% van het loon van iemand met een vergelijkbare functie in loondienst.
De Belastingdienst kijkt altijd naar de hoogste van deze drie bedragen.
Voor veel ondernemers betekent dit dat ze zichzelf minimaal €56.000 moeten uitkeren, tenzij er goede redenen zijn om lager te zitten.
Update: het lijkt er nu op dat in 2026 het gebruikelijkloon verhoogd zal worden naar €57.000 per jaar
Kun je een lager gebruikelijk loon afspreken?
Ja, in sommige situaties mag het gebruikelijk loon lager zijn. Bijvoorbeeld:
-
Als je bedrijf nog in de startfase zit en onvoldoende winst maakt.
-
Als er aantoonbaar vergelijkbare functies zijn met een lager loon.
-
Als je afspraken hebt gemaakt met de Belastingdienst en dit hebt vastgelegd.
Dit moet je wel goed onderbouwen. Anders kan de Belastingdienst bij een controle het loon corrigeren en naheffingen opleggen.
Eventueel kun je er voor kiezen om een verlaging vooraf met de Belastingdienst af te stemmen middels een zogenaamd vooroverleg.
Waarom bestaat de gebruikelijkloonregeling?
De Belastingdienst wil voorkomen dat DGA’s belasting ontwijken door zichzelf een heel laag loon uit te keren en vooral te leven van dividenduitkeringen.
Dividend uitkeren is vaak fiscaal voordeliger dan loon, omdat:
-
Loon direct in box 1 valt met hoge tarieven (tot 49,5% in 2025).
-
Dividend pas ná vennootschapsbelasting belast wordt in box 2 tegen 24,5%. (gecombineerd tarief is dan 38,85% bij laag tarief VPB en laag tarief box2)
Zonder de regeling zou een DGA zichzelf dus een minimaal salaris kunnen geven en de rest als dividend uitkeren. Daarom is er de gebruikelijkloonregeling: deze verplicht een DGA om jaarlijks een minimumsalaris uit de BV te ontvangen. Zo zorgt de fiscus ervoor dat je een eerlijk deel aan inkomstenbelasting betaalt.
Tips om slim met de gebruikelijkloonregeling om te gaan
-
Maak een realistische begroting: bepaal hoeveel loon je BV kan dragen zonder liquiditeitsproblemen.
-
Gebruik de rekening-courant bewust: veel DGA’s vullen privé uitgaven aan via rekening-courant. Houd dit in balans met je gebruikelijk loon. een laag loon in combinatie met hoge RC-opnames kan de belastingdienst bestempelen als verkapt loon of dividend.
-
Leg afspraken vast: twijfel je of een lager loon mogelijk is? Overleg met je administratiekantoor en leg dit schriftelijk vast. Stem eventueel vooraf met de belastingdienst af middels een vooroverleg
-
Houd rekening met de toekomst: als je bedrijf groeit, is een hoger loon vaak verstandig. Dat voorkomt discussies met de Belastingdienst en geeft je meer financiële rust.
Conclusie
De gebruikelijkloonregeling is een belangrijk onderdeel van ondernemen met een BV. Voor 2025 betekent dit dat je als DGA minimaal €56.000 aan salaris moet uitkeren, tenzij je goede redenen hebt om daarvan af te wijken. Door slim met deze regeling om te gaan, voorkom je problemen en zorg je dat zowel je privé als je zakelijke financiën gezond blijven.
De diepte in?
Wil je weten hoe dit er in jouw situatie uitziet? Bij Growsupport helpen we ondernemers grip te krijgen op hun administratie én hun fiscale positie als DGA.
